تعرف على المعالجة المحاسبية لمخصص الزكاة بالسعودية وفق المعايير المحاسبية ومتطلبات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، مع شرح القيود المحاسبية، وأمثلة عملية، وكيفية احتساب وإثبات مخصص الزكاة في القوائم المالية.
هناك طريقتــــــان لحساب زكاة دخل المنشـــــــــآت وهما :
1. الطريقة البسيطة وتسمي طريقة صافي رأس المال العامل :
صافي رأس المال العامل = ( الأصول المتداولة – الخصوم المتداولة ) يتم ضرب صافي رأس المال العامل ×2.5% لنحصل علي قيمة الزكاة الشرعية المستحقة
2. الطريقة المركبة وتسمي طريقة صافي رأس المال المستثمر :
الوعاء الزكوي =رأس المال + جاري الملاك الدائن ( المدور ) الذي مر عليه الحول + الأرباح المحتجزة المدورة + الإحتياطيات المدورة + صافي ربح العام + المخصصات المدورة
بإستثناء مخصص الإهتلاك
يخصم من ذلك صافي الموجودات ( الأصول ) غير المتداولة ( في حدود حقوق الملكية )
بذلك يكون لدينا الوعاء الزكوي
يضرب هذا الوعاء ×2.5% لنحصل علي الزكاة الشرعية المستحقة
* هناك طريقتين لإثبات مخصص الزكــــــــــاة وهما :
- أ / تحميله علي الربح في قائمة الدخل ( تخصم من صافي الأرباح )
- ب / تحميله علي الأرباح المحتجزة في قائمة الأرباح المحتجزة
* ملاحظـــــــات المعالجة المحاسبية لمخصص الزكاة بالسعودية *
- 1. تضيف مصلحة الزكاة والدخل السعودية علي الوعاء الزكوي أي مبالغ دائنة مدورة حال عليها الحول كذلك تضيف المصاريف الغير معتمدة كمصروف الضيافة أو ما زاد في مصاريف الصيانة عن 4% من صافي الأصول المصانة
- 2.يظهر مخصص الزكاة الشرعية في جانب الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالي
السنة الاولـــــــى :-
10000 من ح – مصروف الزكاة (قايمة الدخل )
10000 الى ح – الزكاة المستحقة (مخصص الزكاة )
يظهر فى قائمة المركز المالة فى الجانب الدائن – الخصوم
عند ربط مقدار الزكاة قد تزيد القيمة او تقل وبناءا على ذلك سوف يكون هناك مايسمى Over Provision اى الفائض فى مخصص الزكاة
او تقل Under Provision اى العجز فى مخصص الزكاة وهذه الفروقات مكانها فى قائمة الدخل حيث يتم تسويتها فى حساب مصروف الزكاة وسنعطى مثال على ذلك كما يلى :-
السنة التانيــــة :-
الحالة الاولى : تم ربط الزكاة بمبلغ 12000 اذا هناك عجز فى الزكاة المستحقة فى السنة الثانية
العجز = 10000 – 12000=2000
2000 من ح – مصروف الزكاة (العجز فى الزكاة المستحقة )
2000 الى ح – الزكاة المستحقة ( مخصص الزكاة )
عند السداد فى السنة التانية
12000 من ح- الزكاة المستحقة ( مخصص الزكاة )
12000 الى ح- النقدية او البنك
الحالة الثانية : الفائض فى الزكاة المستحقة فى السنة التانية
عندما يتم ربط الزكاة بمبلغ 8000 اذا هناك زيادة فى الزكاة المستحقة فى السنة التانية
الزيادة = 10000- 8000= 2000
2000 من ح- الزكاة المستحقة ( مخصص الزكاة )
2000 الى ح- مصروف الزكاة ( الفائض فى الزكاة المستحقة )
عند السداد فى السنة التانية
8000 من ح – الزكاة المستحقة ( مخصص الزكاة )
8000 الى ح – النقدية او البنك
تناولنا ايضا فى موضوعات منفصلة
1. ما هي المعالجة المحاسبية لمخصص الزكاة بالسعودية؟
تشير المعالجة المحاسبية لمخصص الزكاة بالسعودية إلى الإجراءات المحاسبية التي تتبعها المنشآت لإثبات قيمة الزكاة المستحقة خلال الفترة المالية، وفقًا لمبدأ الاستحقاق والمعايير المحاسبية السعودية. ويتم الاعتراف بمصروف الزكاة في قائمة الدخل، مع إثبات التزام مقابل في الميزانية حتى يتم سداده إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
2. كيف يتم تسجيل مخصص الزكاة؟
يتم تسجيل مخصص الزكاة بمجرد احتساب قيمة الزكاة المستحقة عن السنة المالية، وذلك بإثباتها كمصروف في قائمة الدخل والتزام في الخصوم المتداولة.
القيد المحاسبي:
من حـ/ مصروف الزكاة
إلى حـ/ مخصص الزكاة
وعند السداد:
من حـ/ مخصص الزكاة
إلى حـ/ البنك أو الصندوق
3. ما هو قيد إثبات مخصص الزكاة؟
قيد إثبات مخصص الزكاة هو القيد الذي يتم تسجيله في نهاية الفترة المالية لإظهار قيمة الزكاة المستحقة على المنشأة.
مثال:
إذا بلغت الزكاة المستحقة 100,000 ريال سعودي:
من حـ/ مصروف الزكاة …………100,000
إلى حـ/ مخصص الزكاة …………100,000
ويعكس هذا القيد تكلفة الزكاة الخاصة بالفترة المالية الحالية.
4. كيف يتم احتساب الزكاة على الشركات؟
يتم احتساب الزكاة على الشركات السعودية بعد تحديد الوعاء الزكوي، والذي يشمل بعض عناصر حقوق الملكية والالتزامات والأصول وفقًا للوائح الزكوية. وبعد احتساب الوعاء الزكوي يتم تطبيق النسبة النظامية لإيجاد قيمة الزكاة المستحقة، ثم يتم تسجيلها محاسبياً ضمن مصروفات الفترة.
5. ما الفرق بين مخصص الزكاة والزكاة المستحقة؟
هناك فرق محاسبي مهم بين المفهومين:
- مخصص الزكاة: هو المبلغ الذي تقوم الشركة بتكوينه وتسجيله تقديريًا خلال الفترة المالية قبل السداد.
- الزكاة المستحقة: هي القيمة النهائية التي أصبحت واجبة السداد بعد اعتمادها، سواء كانت مساوية للمخصص أو مختلفة عنه.
وفي بعض الحالات قد تظهر فروقات بين المخصص والمبلغ النهائي نتيجة مراجعة الهيئة.
6. هل مخصص الزكاة يظهر في قائمة الدخل؟
نعم، يظهر أثر مخصص الزكاة في قائمة الدخل من خلال بند مصروف الزكاة، حيث يؤدي إلى تخفيض صافي الربح للفترة المالية. أما حساب مخصص الزكاة نفسه فلا يظهر في قائمة الدخل، وإنما يظهر في قائمة المركز المالي ضمن الالتزامات.
7. أين يظهر مخصص الزكاة في الميزانية؟
يظهر مخصص الزكاة في قائمة المركز المالي (الميزانية) ضمن الخصوم المتداولة إذا كان من المتوقع سداده خلال سنة مالية، بينما قد يصنف ضمن الخصوم غير المتداولة إذا كانت هناك ظروف تستدعي ذلك وفقًا للمعايير المحاسبية.
8. ما هي قيود إقفال مخصص الزكاة؟
بعد سداد الزكاة يتم إقفال المخصص بالقيد التالي:
من حـ/ مخصص الزكاة
إلى حـ/ البنك
أما إذا وُجد فرق بين المخصص المسجل والزكاة الفعلية، فيتم معالجة الفرق بزيادة أو تخفيض مصروف الزكاة حسب الحالة.
9. كيف تتم معالجة فروقات الزكاة؟
قد تختلف قيمة الزكاة النهائية عن المبلغ الذي سبق تكوينه كمخصص.
- إذا كانت الزكاة الفعلية أكبر من المخصص، يتم تحميل الفرق على مصروف الزكاة.
- إذا كانت الزكاة الفعلية أقل من المخصص، يتم رد الفرق وتخفيض المصروف أو الاعتراف به كإيراد وفقًا للمعالجة المحاسبية المناسبة.
وتعد هذه الفروقات من العمليات المحاسبية المهمة لضمان عدالة عرض القوائم المالية.
10. ما هي معايير SOCPA الخاصة بالزكاة؟
تعتمد الشركات في المملكة العربية السعودية على معايير الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (SOCPA) عند إعداد القوائم المالية، إلى جانب الالتزام باللوائح الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. وتهدف هذه المعايير إلى ضمان الاعتراف الصحيح بمصروف الزكاة، والإفصاح عنه، وإظهار الالتزامات الزكوية بصورة عادلة في القوائم المالية، بما يتوافق مع مبادئ المحاسبة والاستحقاق.
العهد والسلف فى شركات المقاولات
وضع سياسات مالية للمنشاءة المتوسطة
معالجة استقطاعات المستخلص محاسبيا
مكافئة نهايه الخدمة أو مخصص نهايه الخدمة فى السعودية
