ضريبة القيمة المضافة بالإنجليزية: Value Added Tax أو VATهي نوع من الضرائب الاستهلاكية التي تفرض على المنتجات والخدمات وتحصل عادة من المستهلك النهائي عند شرائها. كما تُطبق ضريبة القيمة المضافة على قيمة السلعة أو الخدمة بنسبة مئوية محددة، ويتم جمع هذه الضريبة من خلال عملية التداول في السلسلة التوريدية.
من خلال المقال سنتعرف على :-
تطبيق ضريبة القيمة المضافة بشكل عملي بداية من شكل الفاتورة الضريبية وشروطها وما هي ضريبة المخرجات وما هي ضريبة المدخلات.
والمعالجة المحاسبية لكلا من فواتير الشراء والمبيعات ومستخلص الاعمال ومقاولين الباطن وفواتير النقليات ومشتريات الأصول الثابتة . كيفية إدارة ومراقبة السجل الضريبي الخاص بالضريبة المضافة وإستخراج كافة التقارير المطلوب تقديمها الى الضرائب
ضريبة القيمة المضافة
يجب تحرير فاتورة ضريبية عند البيع واستلام فاتورة مشتريات ضريبية عند الشراء وفقاً للشكل القانوني والشروط التى يحددها القانون كما يلي :-
- رقم مسلسل
- تاريخ التحرير
- اسم البائع وعنوانه ورقم الملف الضريبي
- اسم المشتري وعنوانه ورقم الملف الضريبي ان وجد او الرقم القومي ان لم يكن لديه رقم ضريبي بيان تفصيلي بالسلع المؤداه من كمية وسعر وقيمة واجمالي الفاتورة.
اهم ثلاث اشياء يجب الانتباه لها فى الفاتورة الضريبية هي :-
- رقم الفاتورة
- اسم المشتري وعنوانه
- رقم الملف الضريبي للبائع والمشتري
يجب تحرير فاتورة ضريبية عند البيع واستلامها عند الشراء، متضمنة رقمًا مسلسلًا، تاريخ التحرير، بيانات البائع والمشتري، ورقم الملف الضريبي، مع تفاصيل السلع والقيمة الإجمالية
ما هي ضريبة المخرجات ؟
هي ضريبة يقوم البائع بخصمها من المشتري عند بيع سلعة أو خدمة خاضعة للضريبة. وبشكل عام، هناك عدة أشكال رئيسية لها في قطاع المقاولات، وأهمها ما يلي:
- فاتورة بيع : وهي فاتورة تجارية تصدر عند بيع سلعة أو خدمة لعميل.
- فاتورة نقليات : وتكون إما فاتورة بيع مواد تشمل أجرة النقل أو فاتورة لأجرة النقل فقط.
- مستخلص أصحاب أعمال : وهو يمثل قيمة الأعمال المرفوعة إلى الجهات المالكة، مثل وزارة النقل.
- فاتورة أعمال أهالي : وهي الفاتورة التي تعبر عن قيمة الأعمال المنفذة مع الأفراد أو الجهات الخاصة، مثل أعمال التشطيبات وتسليم المفتاح.
حالات عملية للضريبة المضافة والقيد المحاسبي لكل حالة
المعالجة المحاسبية لفاتورة المبيعات الموضحة اعلاه
قيد اليومية لفاتورة نقليات شاملة المواد
الفاتورة عبارة نقل 12 طن اسمنت بسعر بيع للطن 1200 جنية واجرة نقل للطن 200 جنية وضريبة قيمة مضافة 14 % على اجمالي الفاتورة ويتضح ان :-
- مبلغ المواد =14400 جنية
- تكلفة النقل =2400 جنية
- قيمة الضريبة المضافة =2352 جنية
يتم تسجيل هذا القيد لإثبات الفاتورة في دفاتر الشركة ، حيث تشمل القيمة الإجمالية سعر المواد ، تكلفة النقل ، وضريبة القيمة المضاف
المعالجة المحاسبية لمستخلص اعمال
وسيكون التالي يوضح مستخلص اعمال فى ابسط صورة له ويمكنك الاطلاع على شرح تفصيلي عن كيفية اعداد مستخلص الاعمال
بفرض ان الشركة قامت بتنفيذ اعمال تشطيبات وصيانة لفيلا العميل شركة حلول نجران بمبلغ وقدره 7380 جنية وقيمة الضريبة المضافة 14 % بقيمة 1033 جنية
القيد اليومية كالآتي
ما هي ضريبة المدخلات ؟
هي ضريبة مدفوعة على مشتريات مستخدمة في الإنتاج لنشاط الشركة الخاضع للضريبة، وبالتالي تُخصم عند أول عملية بيع. ومع ذلك، يشترط لقبول خصم ومقاصة ضريبة المشتريات أن تكون، أولًا، مرتبطة بنشاط الشركة، وثانيًا، مرتبطة بمبيعات خاضعة للضريبة، وأخيرًا، أن تتم المشتريات وفقًا لفاتورة ضريبية.
كما تلاحظ من نص اللائحة التنفيذية لقانون الضريبة المضافة، فإنه يهتم بشكل الفاتورة وارتباط المشتريات بنشاط الشركة. على سبيل المثال، عند شراء الأسمنت لمصنع خرسانة، فإن الأسمنت يُعتبر مرتبطًا بنشاط الشركة، وأيضًا، مرتبطًا بمنتج الخرسانة المسلحة الخاضع للضريبة. بالمقابل، إذا كانت الشركة تعمل في تأجير المعدات وقامت بشراء أسمنت لبناء غرفة لسكن العمال، ففي هذه الحالة، لا تخصم قيمة الضريبة ولا تخضع للمقاصة
المعالجة المحاسبية لفاتورة مشتريات
شراء 5 طن اسمنت بسعر1250 جنية للطن من المورد مؤسسة سلاسل بابل والضريبة المضافة 14 % بقيمة 875 جنية
وبذلك يحق للشركة ان تسترد او تسترجع ضريبة تم دفعها على مشترياتها من خلال مقاصة مع الضريبة التى تم استيفائها من المبيعات ومن اهم هذه الحالات :-
مردودات المبيعات وفقا عدة شروط :-
- تكون السلع تم استلامها فعلا وبحالتها التى بيعت عليها وتم قيدها فى الدفاتر وتم رد قيمتها الى المشتري بما فيها الضريبة او تعليتها لحساب المشتري
- اصدار اشعار خصم يحمل رقم مسلسل موضح به بيانات البائع وعنوانه ورقم الملف الضريبي واسم المشتري وعنوانه ورقم الفاتورة الضريبية الاصلية وتاريخها
الديون المعدومة وفقا لعدة شروط فى ضريبة القيمة المضافة
- ان تكون المبيعات الآجلة معززة بفواتير ضريبية
- اثبات ان الدين اصبح معدوماً من خلال وفاة المشتري او إفلاسه او إختفائه
مشتريات الآلات والمعدات وفقا لضريبة القيمة المضافة
يحق استرداد الضريبة المدفوعة عند شراء الآت ومعدات تستخدم فى انتاج سلعة خاضعة للضريبة على سبيل المثال شراء لودر للعمل فى مصنع الخرسانة هنا الضريبة المدفوعة اثناء شراء المعدة يحق استردادها ولكن اذا تم التصرف فى اللودر بالبيع قبل مضي5 سنوات او استخدامه فى سلع غير خاضعة للضريبة فيجب سداد قيمة الضريبة مرة للضرائب
كما تلاحظ ان كشف الحساب للضريبة المضافة الطرف الدائن يمثل ضريبة المخرجات المتمثلة في :-
( فاتورة بيع – فاتورة اعمال – مستخلص اعمال – فاتورة نقل)
بينما ضريبة المدخلات متمثلة فى فاتورة شراء ويوجد اشعارات خصم واضافة بقيمة ضريبة مرتجع بيع ومرتجع شراء
الضريبة المستحقة = ضريبة المخرجات – ضريبة المدخلات
الدفاتر والسجلات المطلوب توفيرها فى الشركة
من اهم الدفاتر والسجلات المطلوب توفيرها دفتر ملخص الضريبة يوضح اجمالي المبيعات واجمالي المشتريات بدون ضريبة واجمالي الضريبة للمبيعات والمشتريات والضريبة المطلوب سدادها ويكون شكل التقرير كالآتي :-
آخر تحديث من ضريبة القيمة المضافة فى برنامج بابل للمقاولات
أهم الأسئلة الشائعة حول ضريبة القيمة المضافة وإجاباتها باختصار
بدايةً، ما الفرق بين ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات؟
- ضريبة المخرجات: هي الضريبة التي يحصلها البائع من المشتري عند بيع سلعة أو خدمة.
- ضريبة المدخلات: بالمقابل، هي الضريبة التي يدفعها المشتري عند شراء سلعة أو خدمة، ويحق له خصمها عند تقديم الإقرار الضريبي.
إذن، ما هو الإقرار الضريبي ومتى يتم تقديمه؟
في الواقع، هو تقرير يقدمه المكلف إلى مصلحة الضرائب، حيث يوضح فيه ضريبة المخرجات والمدخلات. علاوة على ذلك، يتم تقديمه شهريًا أو وفقًا للجدول الزمني المعتمد.
