المقالات

ضريبة القيمة المضافة ومعالجتها محاسبيا





ضريبة القيمة المضافة ومعالجتها محاسبيا   

من خلال المقال سنتعرف على كيفية تطبيق ضريبة القيمة المضافة بشكل عملي بداية من شكل الفاتورة الضريبية وشروطها وما هي ضريبة المخرجات وما هي ضريبة المدخلات  كيفية المعالجة المحاسبية لكل من فواتير الشراء والمبيعات ومستخلص الاعمال ومقاولين الباطن وفواتير النقليات ومشتريات الاصول الثابتة وكيفية ادارة ومراقبة السجل الضريبي الخاص بالضريبة المضافة واستخراج كافة التقارير المطلوب تقديمها الى الضرائب 

الفاتورة الضريبية

يجب تحرير فاتورة ضريبية عند البيع  واستلام فاتورة مشتريات ضريبية عند الشراء وفقا للشكل القانوني والشروط التى يحددها القانون كما يلي

رقم مسلسل  #  تاريخ التحرير  #  اسم البائع وعنوانه ورقم الملف الضريبي # اسم المشتري وعنوانة ورقم الملف الضريبي ان وجد او الرقم القومي ان لم يكن لدية رقم ضريبي بيان تفصيلي بالسلع المؤداه  من كمية وسعر وقيمة واجمالي  الفاتورة 

اهم ثلاث اشياء يجب الانتباه لها  فى الفاتورة الضريبية هى رقم الفاتورة واسم المشتري وعنوانه ورقم الملف الضريبي للبائع والمشتري


الشكل العام لفاتورة مبيعات ضريبية

فاتورة مبيعات ضريبية

ما هي ضريبة المخرجات 

هى ضريبة يقوم البائع بخصمها من المشتري عند  بيع سلعة او خدمة خاضعة للضريبة  ومن اهم اشكالها فى قطاع المقاولات هي 

  • فاتورة بيع   هى فاتورة بيع تجاري الى عميل 
  • فاتورة نقليات   هي عبارة فاتورة بيع مواد شاملة اجرة النقل او اجرة فقط 
  • مستخلص اصحاب  اعمال   هي قيمة الاعمال المرفوعة الى الجهات المالكة مثل وزارة النقل 
  • فاتورة اعمال اهالي  هي عبارة عن قيمة الاعمال المنفذه مع الاهالي  او الجهات الخاصة مثل التشطيبات وتسليم مفتاح

حالات عملية للضريبة المضافة والتوجية المحاسبي لكل حالة

التوجيه المحاسبي لفاتورة المبيعات الموضحة اعلاه

القيد المحاسبي لضريبة القيمة المضافة فاتورة بيع

التوجيه المحاسبي لفاتورة نقليات شاملة المواد

الفاتورة عبارة نقل 12 طن اسمنت بسعر بيع للطن 1200 جنية واجرة نقل للطن 200 جنية وضريبة قيمة مضافة 14 % على اجمالى الفاتورة  ويتضح ان قيمة المواد = 14400 جنية قيمة النقل = 2400 جنية قيمة الضريبة المضافة = 2352 جنية ويكون التوجية المحاسبي كالاتي

القيد المحاسبي لضريبة القيمة المضافة فاتورة نقل

التوجيه المحاسبي لمستخلص اعمال

التوجيه التالي يوضح مستخلص اعمال فى ابسط صورة له ويمكنك الاطلاع على شرح تفصيلي عن كيفية اعداد مستخلص الاعمال والتوجيه المحاسبي 

القيد المحاسبي لضريبة القيمة المضافة مستخلص اعمال

التوجيه المحاسبي لفاتورة اعمال اهالي 

بفرض ان الشركة قامت بتنفيذ اعمال تشطيبات وصيانة لفيلا العميل شركة حلول نجران بمبلغ وقدره 7380 جنية وقيمة الضريبة المضافة  14 %  بقيمة 1033 جنية والتوجيه المحاسبي كالاتي 


القيد المحاسبي لضريبة القيمة المضافة لفاتورة اعمال اهالي


ما هي ضريبة المدخلات 

هي ضريبة مدفوعة على مشتريات مستخدمة فى الانتاج لنشاط الشركة الخاضع للضريبة وتخصم عند اول عملية بيع يشترط لقبول خصم ومقاصة ضريبة المشتريات ان تكون مرتبطة بنشاط الشركة ومرتبطة بمبيعات خاضعة للضريبة  وان تتم المشتريات وفقا لفاتورة ضريبية 

كما تلاحظ من نص الائحة التنفيذية لقانون الضريبة المضافة اهتمامه بشكل الفاتورة وارتباط المشتريات بنشاط الشركة على سبيل المثال عند شراء الاسمنت لمصنع خرسانة فيعتبر الاسمنت مرتبط بنشاط الشركة ومرتبط بمنتج خرسانة مسلحة خاضع للضريبة بينما لو اننى شركة تاجير معدات وتم شراء اسمنت لبناء غرفة لسكن العمال فلا تخصم قيمة الضريبة ولا تخضع للمقاصة


التوجيه المحاسبي لفاتورة مشتريات 

شراء 5 طن اسمنت بسعر 1250 جنية للطن من المورد مؤسسة سلاسل بابل والضريبة المضافة 14 % بقيمة 875 جنية 

القيد المحاسبي لضريبة القيمة المضافة لفاتورة مشتريات

يحق للشركة ان تسترد او تسترجع ضريبة تم دفعها على مشترياتها من خلال مقاصة مع الضريبة  التى تم استيفائها من المبيعات ومن اهم هذه الحالات

مردودات المبيعات  وفقا عدة شروط

ان تكون السلع تم استلامها فعلا وبحالتها التى بيعت عليها وتم قيدها فى الدفاتر وتم رد قيمتها الى المشتري بما فيها الضريبة او تعليتها لحساب المشتري

اصدار اشعار خصم يحمل رقم مسلسل موضح به بيانات البائع وعنوانه ورقم الملف الضريبي واسم المشتري وعنوانه  ورقم الفاتورة الضريبية الاصلية وتاريخها

الديون المعومة وفقا لعدة شروط 

ان تكون المبيعات الاجلة معززة بفواتير ضريبية

اثبات ان الدين اصبح معدوما من خلال وفاة المشتري او افلاسة او اخنفائة او استفاد الوسائل القانونية

مشتريات  الالات والمعدات

يحق استرداد الضريبة المدفوعة عند شراء الات ومعدات  تستخدم فى انتاج سلعة خاضعة للضريبة على سبيل المثال شراء لودر للعمل فى مصنع الخرسانة هنا الضريبة المدفوعة اثناء شراء المعدة يحق استردادها ولكن اذا تم التصرف فى اللودر بالبيع قبل مضي 5 سنوات او استخدامه فى سلع غير خاضعة للضريبة فيجب سداد قيمة الضريبة مرة للضرائب


كشف حساب الضريبة المضافة

كشف حساب الضريبة المضافة

تلاحظ ان كشف الحساب  للضريبة المضافة الطرف الدائن يمثل ضريبة المخرجات المتمثلة فى فاتورة بيع  # فاتورة اعمال # مستخلص اعمال # فاتورة نقل بينما ضريبة المدخلات متمثلة فى فاتورة شراء ويوجد اشعارات خصم واضافة بقيمة ضريبة مرتجع بيع ومرتجع شراء


الضريبة المستحقة = ضريبة المخرجات - ضريبة المدخلات 


الدفاتر والسجلات المطلوب توفيرها فى الشركة

من اهم الدفاتر والسجلات المطلوب توفيرها  دفتر ملخص الضريبة  يوضح اجمالي المبيعات واجمالي المشتريات بدون ضريبة واجمالي الضريبة للمبيعات والمشتريات والضريبة المطلوب سدادها ويكون شكل التقرير كالاتي


تقرير تفصيلي عن حركة الضريبة المضافة خلال فترة

رتقرير ملخص الضريبة المضافة


فيديو ادارة الضريبة المضافة ومعالجتها محاسبيا