ضريبة القيمة المضافة فى نشاط المقاولات
تخضع لقانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2017 ، وكذلك الخدمات المهنية والاستشارية.
اولا : الخدمات والاستشارية
هيا الخدمات ذات الطبيعة غيرالتجارية او الصناعية التى يؤديها الشخص الطبيعى او الاعتبارى بصفة مستقلة ويكون العنصر الاساسى فيها العمل
1- تخضع الخدمات المهنية والاستشارية لضريبة الجدول بفئة 10% من القيمة طبقا لنص المسلسل رقم (12) من البند اولا “سلع وخدمات لضريبة الجدول فقط” من الجدول المرافق لقانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016
يقصد بالقيمة هنا القيمة المدفوعة فعلا مقابل الخدمة ولا يشمل هذا البند خدمات الحرفيين مؤدوا هذة الخدمات ليس لهم حد تسجيل بقانون الضريبة على القيمة المضافة ،لذا فيتعين عليهم التسجيل بالمصلحة مهما كانت معاملاتهم
2- لا يحق خصم الضريبة السابق سدادها على مدخلات هذه الخدمات من سلع وخدمات
وفى حالة قيام اكثر من مسجل باداء ذات الخدمة لمستفيد واحد يعتبر سداد احدهم لضريبة الجدول المستحقة على هذة الخدمة بمثابة سداد لضريبة الجدول عن تلك الخدمة وذلك شريطة الا تقل قيمة ماقام المسجل بسدادة عن قيمة ضريبة الجدول المستحقة على هذة الخدمة
ثانيا : المقاولات
بصدور قانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016 فقد تضمنت الفقرة (9) من البند اولا من جدول السلع والخدمات المرافق للقانون على مايلي :
1-المقاولات واعمال التشييد والبناء (توريد وتركيب )تخضع لضريبة الجدول بفئة 5% من قيمة المستخلص المعتمد من الاستشارى ويتم تسوية ضريبة الجدول السابق سدادها بمعرفة مقاول الباطن من ضريبة الجدول المسددة بمعرفة المقاول العام عن ذات الاعمال
ومع تعدد المستخلصات وفواتير الموردين ومقاولي الباطن، تساعد شاشة إدارة ضريبة القيمة المضافة على تجميع حركات المدخلات والمخرجات ومتابعة ملخص الضريبة من مكان واحد.
كما نصت الفقرة الثانية من المادة (11) من القانون على “وتعدل اسعار العقود علي المبرمة بين مكلفين او بين اطراف احدها مكلف والسارية وقت فرض الضريبة او عند تعديل فئتها بذات قيمة غبء الضريبة او تعديلها”
وعلية فان كافة المقاولين (مقاول عام – مقاول باطن) مخاطبين بأحكام القانون ويتعين عليهم التقدم للتسجيل بالمصلحة مهما كان حجم معاملاتهم
2- وفي حالة قيام المقاول بأعمال توريد فقط او تركيب فقط تخضع تلك الاعمال للضريبة على القيمة المضافة بفئة 13% اعتبارا من تاريخ العمل بالقانون حتى 30/6/2017 واعتبارا من 1/7/2017 وما بعدها يكون السعر العام للضريبة 14 %
